Impôt de solidarité sur la fortune (ISF)
| Date d'effet | ISF | Références législatives | Parution au JO | Notes | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Barème ISF Edit | Calcul de la décote (1) | Plafonnement (2) | Réductions pour dons ou investissement | Réductions et abattements (4) | Bouclier fiscal | Forfait mobilier | Part imposable de certains droits sociaux | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tranche 1 | Tranche 2 | Tranche 3 | Tranche 4 | Tranche 5 | Tranche 6 | Paramètre de calcul Edit | Borne inférieure Edit | Borne supérieure Edit | Taux de la décote Edit | Plafonnement du taux d'imposition Edit | Plafonnement du plafonnement Edit | Plafonnement de l'ISF | Réduction pour investissements au capital de PME | Réduction pour investissements dans FCPI ou FIP des PME (3) | Plafond pour la somme de la réduction pour PME et pour les FCPI et FIP des PME Edit | Réduction pour dons à certains organismes d'intérêt général | Plafond pour la somme des trois réductions (PME, FCPI/FIP sur PME et dons) Edit | Réduction enfant à charge Edit | Réduction pour enfant à charge avec garde alternée de l'impôt de solidarité sur la fortune Edit | Abattement lié à la résidence principale Edit | Taux (5) Edit | Majoration forfaitaire (6) Edit | Base immobilier non-bâti | Part imposable des actions détenues par les salariés et mandataires sociaux Edit | Part imposable des actions détenues avec engagement de conservation de 6 ans minimum Edit | |||||||||||||||||
| Seuil | Taux | Seuil | Taux | Seuil | Taux | Seuil | Taux | Seuil | Taux | Seuil | Taux | Premier seuil pour calcul du plafonnement Edit | Second seuil pour calcul du plafonnement Edit | Plafond Edit | Taux Edit | Plafond Edit | Taux Edit | Taux Edit | Limite de la réduction Edit | Seuil biens ruraux, ISF-IFI sur l'immobilier non-bâti Edit | Taux pour les bois et forêts, ISF-IFI sur l'immobilier non-bâti Edit | Taux pour les biens ruraux, ISF-IFI sur l'immobilier non-bâti Edit | Taux pour les groupements forestiers-agricoles fonciers, ISF-IFI sur l'immobilier non-bâti Edit | |||||||||||||||||||
| 01/01/2018 | 50 % | 0 € | 25 % | 25 % | 2017-12-31 | L'IFI remplace l'ISF. Les barèmes sont les mêmes, mais la base taxable est réduite aux seuls biens immobiliers. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/2013 | 800 000 € | 0,5 % | 1 300 000 € | 0,7 % | 2 570 000 € | 1 % | 5 000 000 € | 1,25 % | 10 000 000 € | 1,5 % | 17 500 € | 1 300 000 € | 1 400 000 € | 1,25 % | 75 % | 50 % | 45 000 € | 50 % | 18 000 € | 50 % | 45 000 € | 75 % | 50 000 € | 45 000 € | 0 € | 30 % | 5 % | 101 897 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2012-12-30 | Décote = 17 500 € ― 1,25 % P, où P est la valeur nette taxable du patrimoine, pour les patrimoines inférieurs à 1 400 000 € La réduction pour enfant à charge est supprimée par la loi de finances pour 2013. | |||||||
| 01/01/2012 | 800 000 € | 0,55 % | 1 310 000 € | 0,75 % | 2 570 000 € | 1 % | 4 040 000 € | 1,3 % | 7 710 000 € | 1,65 % | 16 790 000 € | 1,8 % | 45 000 € | 50 % | 18 000 € | 50 % | 45 000 € | 75 % | 50 000 € | 45 000 € | 300 € | 150 € | 30 % | 5 % | 101 897 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2011-07-30; 2012-08-17 2011-07-30 | La réforme instaurée par la loi de finances rectifictative pour 2012 ne sera jamais appliquée à cause de l'alternance gouvernementale : le barème pour l'ISF 2012 correspond de fait à un retour au barème de 2011 (via la contribution exceptionnelle prévue par la loi de finances rectificative du 16/08/2012) avec suppression temporaire du plafonnement. De plus, la contribution exceptionnellene bénéficie d’aucune des réductions fiscales en vigueur pour l’ISF. Le plafonnement est temporairement supprimé. | ||||||||||
| 01/01/2011 | 800 000 € | 0,55 % | 1 310 000 € | 0,75 % | 2 570 000 € | 1 % | 4 040 000 € | 1,3 % | 7 710 000 € | 1,65 % | 16 790 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 12 255 € | 24 510 € | 45 000 € | 50 % | 18 000 € | 50 % | 45 000 € | 75 % | 50 000 € | 45 000 € | 150 € | 75 € | 30 % | 5 % | 101 897 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | Article 885-0 V bis Amodifié par Loi 2010-1657 du 29/12/2010 - art. 40 (V) | 2010-12-30; 2011-06-11 2011-07-30 2010-12-30 | Suppression du bouclier fiscal à compter des revenus réalisés en 2011. | |||||
| 01/01/2010 | 790 000 € | 0,55 % | 1 290 000 € | 0,75 % | 2 530 000 € | 1 % | 3 980 000 € | 1,3 % | 7 600 000 € | 1,65 % | 16 540 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 12 050 € | 24 100 € | 50 000 € | 50 % | 20 000 € | 50 % | 50 000 € | 75 % | 50 000 € | 50 000 € | 150 € | 75 € | 30 % | 50 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2009-12-31; 2010-04-30 | Les taux de l’ISF n’ont pas connu de grands bouleversements depuis la recréation de cet impôt en 1989. Une majoration exceptionnelle de 10 % du produit de l’impôt était en vigueur de 1995 à 1998, avant d’être intégrée au barème en 1998. Une réduction de 150 euros par enfant à charge est appliquée. Entre 1997 et 2002, le barème n’a pas été indexé sur l’inflation. | |||||
| 01/01/2009 | 790 000 € | 0,55 % | 1 280 000 € | 0,75 % | 2 520 000 € | 1 % | 3 960 000 € | 1,3 % | 7 570 000 € | 1,65 % | 16 480 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 11 995 € | 23 990 € | 50 000 € | 50 % | 20 000 € | 50 % | 50 000 € | 75 % | 50 000 € | 50 000 € | 150 € | 75 € | 30 % | 50 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2008-12-28; 2009-04-09 | ||||||
| 01/01/2008 | 770 000 € | 0,55 % | 1 240 000 € | 0,75 % | 2 450 000 € | 1 % | 3 850 000 € | 1,3 % | 7 360 000 € | 1,65 % | 16 020 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 11 660 € | 23 320 € | 50 000 € | 50 % | 20 000 € | 50 % | 50 000 € | 75 % | 50 000 € | 50 000 € | 150 € | 75 € | 30 % | 50 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | Loi 2007-1223 du 21/08/2007 - art. 16 (V) | 2007-12-27; 2008-04-02 2007-08-22 | |||||
| 01/01/2007 | 760 000 € | 0,55 % | 1 220 000 € | 0,75 % | 2 420 000 € | 1 % | 3 800 000 € | 1,3 % | 7 270 000 € | 1,65 % | 15 810 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 11 530 € | 23 060 € | 150 € | 75 € | 20 % | 50 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2006-12-27; 2007-03-31 | ||||||||||||||
| 01/01/2006 | 750 000 € | 0,55 % | 1 200 000 € | 0,75 % | 2 380 000 € | 1 % | 3 730 000 € | 1,3 % | 7 140 000 € | 1,65 % | 15 530 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 11 325 € | 22 650 € | 150 € | 75 € | 20 % | 50 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 25 % | 25 % | 2005-12-31 2007-08-22 | Début de l'actualisation annuelle du barème de l'ISF en fonction de l’actualisation retenue pour l’IR. | |||||||||||||
| 01/01/2005 | 732 000 € | 0,55 % | 1 180 000 € | 0,75 % | 2 339 000 € | 1 % | 3 661 000 € | 1,3 % | 7 017 000 € | 1,65 % | 15 255 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 11 157 € | 22 314 € | 150 € | 75 € | 20 % | 60 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 50 % | 2004-12-31 2005-12-31 | Création du bouclier fiscal | ||||||||||||||
| 01/01/2004 | 720 000 € | 0,55 % | 1 160 000 € | 0,75 % | 2 300 000 € | 1 % | 3 600 000 € | 1,3 % | 6 900 000 € | 1,65 % | 15 000 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 10 970 € | 21 940 € | 150 € | 75 € | 20 % | 5 % | 76 000 € | 25 % | 25 % | 50 % | 50 % | |||||||||||||||||
| 01/01/2002 | 720 000 € | 0,55 % | 1 160 000 € | 0,75 % | 2 300 000 € | 1 % | 3 600 000 € | 1,3 % | 6 900 000 € | 1,65 % | 15 000 000 € | 1,8 % | 85 % | 50 % | 150 € | 75 € | 20 % | 5 % | 25 % | 25 % | 50 % | 50 % | Ordonnance2000-916 du 19/09/2000,art. 6 Ordonnance 2000-916 du 19/09/2000, art. 6 | 2000-09-22 | Ordonnance portant adaptation de la valeur en euros de certains montants exprimés en francs dans les textes législatifs | |||||||||||||||||
| 01/01/1999 | 4 700 000 FRF | 0,55 % | 7 640 000 FRF | 0,75 % | 15 160 000 FRF | 1 % | 23 540 000 FRF | 1,3 % | 45 580 000 FRF | 1,65 % | 100 000 000 FRF | 1,8 % | 85 % | 50 % | 1 000 FRF | 20 % | 5 % | 1998-12-31 | ||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1997 | 4 700 000 FRF | 0,5 % | 7 640 000 FRF | 0,7 % | 15 160 000 FRF | 0,9 % | 23 540 000 FRF | 1,2 % | 45 580 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 50 % | 1 000 FRF | 5 % | 1996-12-31 | |||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1996 | 4 610 000 FRF | 0,5 % | 7 500 000 FRF | 0,7 % | 14 880 000 FRF | 0,9 % | 23 100 000 FRF | 1,2 % | 44 730 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 50 % | 1 000 FRF | 5 % | 1995-12-31 | |||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1995 | 4 530 000 FRF | 0,5 % | 7 370 000 FRF | 0,7 % | 14 620 000 FRF | 0,9 % | 22 690 000 FRF | 1,2 % | 43 940 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 1 000 FRF | 5 % | 1994-12-30 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1994 | 4 470 000 FRF | 0,5 % | 7 270 000 FRF | 0,7 % | 14 420 000 FRF | 0,9 % | 22 380 000 FRF | 1,2 % | 43 330 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 1 000 FRF | 5 % | 1993-12-31 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1992 | 4 390 000 FRF | 0,5 % | 7 130 000 FRF | 0,7 % | 14 150 000 FRF | 0,9 % | 21 960 000 FRF | 1,2 % | 42 520 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 1 000 FRF | 5 % | 1991-12-31 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1991 | 4 260 000 FRF | 0,5 % | 6 920 000 FRF | 0,7 % | 13 740 000 FRF | 0,9 % | 21 320 000 FRF | 1,2 % | 41 280 000 FRF | 1,5 % | 85 % | 1 000 FRF | 5 % | 1990-12-30 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1990 | 4 130 000 FRF | 0,5 % | 6 710 000 FRF | 0,7 % | 13 320 000 FRF | 0,9 % | 20 660 000 FRF | 1,2 % | 40 000 000 FRF | 1,5 % | 70 % | 1 000 FRF | 5 % | 1989-12-30 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1989 | 4 000 000 FRF | 0,5 % | 6 500 000 FRF | 0,7 % | 12 900 000 FRF | 0,9 % | 20 000 000 FRF | 1,1 % | 70 % | 1 000 FRF | 5 % | 1988-12-28 | Création de l'impôt de solidarité sur la fortune. | |||||||||||||||||||||||||||||
| 01/01/1987 | 1986-07-12 | Suppression de l'impôt sur les grandes fortunes. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(1) La décote prévue par la loi 2011-900 du 29/07/2011 de finances rectificative pour 2012 ne s'est jamais appliquée. En effet, bien que la décote ait été utilisée dans le calcul de l'ISF 2012, la contribution exceptionnelle sur la fortune instaurée par la loi de finances rectificative pour 2012 en neutralise l'effet. Le montant de la contribution correspond à la différence entre l'ISF déjà acquitté en 2012 et le montant calculé sur la base du barème de 2011.
(2) L'IGF (1982-1986) ne bénéficie d'aucun plafonnement. Le plafonnement est instauré avec la création de l'ISF à partir du 1er janvier 1989.
Référence dans les codes législatifs : le plafonnement du taux d'imposition de l'ISF et sa limitation sont codifiés à l'article 885 V bis du CGI.
(3) FCPI: Fonds commun de placement dans l'innovation
FIP: Fonds d'investissement de proximité
(4) L'IGF (1982-1986) n'a jamais bénéficié de réduction pour personne à charge ou d'abattement sur la résidence principale. La réduction est instaurée à la création de l'ISF à partir du 1er janvier 1989, tandis que l'abattement est introduit à partir de 1999 par la loi de finances pour 1999.
Référence dans les codes législatifs :
- La réduction pour personne à charge portant sur l'ISF est codifié à l'article 885 V du CGI.
- L'abattement sur la valeur vénale réelle de la résidence principale dans le calcul de l'assiette de l'ISF est codifié à l'article 885 S du CGI.
(5) Référence dans les codes législatifs : le plafonnement des impôts directs, ou "bouclier fiscal", instauré à compter des revenus de 2005, est codifié à l'article 1 du CGI.
(6) Le contribuable peut opter pour le forfait des 5% de l'actif brut déclaré à l'ISF afin d'évaluer la valeur de ses meubles meublants.
Référence dans les codes législatifs : L'article 885 S du CGI précise que "la valeur des biens est déterminée suivant les règles en vigueur en matière de droits de mutation par décès". Il faut donc se référer à l'article 764 I-3° du CGI qui codifie les règles d'évaluation des biens mobiliers dans le cadre des DMTG : "pour les meubles meublants, et sans que l'administration ait à en justifier l'existence, la valeur imposable ne peut être inférieure à 5 % de l'ensemble des autres valeurs mobilières et immobilières de la succession, la preuve contraire étant aussi réservée."